移居澳洲，税务的事情千万别“迷糊”

初来乍到澳洲的国人，无论是来留学打工，还是投资定居，想要弄清澳洲的税务制度，总不是一件容易的事情——处理得当的话，能够减少很多不必要的开支；但若处理得不好，往往会弄巧成拙。

澳大利亚的税务体系与中国有所区别，这是一个完备且复杂的联邦税制系统，它对居住在澳大利亚的居民进行全球收入征税，同时，也在适用双重征税协议（DTA）的情况下，对非居民的澳大利亚来源收入征税。

澳财网邀请到了全球知名会计师事务所ShineWing信永中和澳大利亚税务合伙人叶嘉先生，做客《澳财访谈》节目，为新近来到澳洲的朋友们讲解澳洲税务的基本要点。

在讨论澳大利亚税务问题的时候，最重要的一个基本概念，就是所谓“税务居民”。

为避免不必要的税务责任，每一位来到澳洲的人首先需要做的一个判断，就是自己是否符合澳大利亚纳税居民的身份，并了解清楚相对应的纳税义务。

身份决定纳税义务

如果您被视为非澳大利亚纳税居民，您只需针对澳大利亚的劳动所得收入纳税。因此，您的任何海外投资或资产都不会在澳大利亚纳税系统的考虑之内。

如果您被视为澳大利亚纳税居民，您将需要按照澳大利亚高位税率，对您全球范围内的收入和资本收益所得进行纳税（不论收入来源于澳大利亚国内还是海外)。除此之外，您还需要缴纳国民医疗（Medicare Levy）征费和国民医疗附加征费（Medicare Levy Surcharge）。与此同时，您还需要对您的海外投资进行评估，以便分析其对澳洲税务的影响。

“税务居民”vs“永久居民”

“税务居民”与“永久居民（PR）”并不是同一个概念。叶嘉先生表示，您在成为一个澳洲的税收居民的时候，您可能在身份上是一个“非居民”或者是“临时居民”，而不是永久居民。但是，不论是“非居民”还是“临时居民”，或是“永久居民”，这些身份上的不同，都会带来不同的税务影响。

如果您满足以下任一项（或多项）测试，您就有可能成为澳大利亚税务局的收税对象。

居住 - “居民”测试：通过通常意义上的居住来判断——是否有意图并且实际在澳洲居住、在澳洲居住的时间、在海外居住的时间、雇佣状况、资产、家庭、生意纽带、社会关系和起居安排等

居住 - “居籍”测试：查看个人常住地，以及在海外是否有常住居所

183天的规定：如果每一年内，在澳洲连续或间断住满至少183天，就会被认为是税务居民，除非你通常居住地不在澳洲，并且没有在澳洲常住的意图。

养老金测试：适用于缴纳联邦或公共部门养老金的澳洲政府雇员（包括及其配偶和16岁以下的子女）无论何种情形，他们都会被视为澳洲的税务居民

如果您只是来短期商务旅游或探亲，且没有长期居住在澳洲的意向的话，并不会成为澳洲税收居民。

值得注意的是，如果您有想要长期居住在澳洲的意图，或者在申请永久居民签证（如188A 188C 132等）。在申请签证的过程中，您将会被澳洲税务系统作为临时居民（TR）来收税。

也就是说，你在这段期间内在澳洲境内产生的收入，比如投资房、银行利息、股息等等，在某些情况下都将被征税；但在海外产生的收入则并不会被作为纳税对象。

而当您获得永久居民（PR）身份之后，通常来说就成为澳洲纳税居民了，但是并非绝对是这样。因为根据每个人情况的不同，最终的判定也不一样。

近年来，澳大利亚税务局加强了对海外人士是否满足澳洲纳税居民身份的审查。由于判定标准相对复杂，在您无法靠自测来确定自己的身份时，可以咨询信永中和这样的专业机构进行判断。

叶嘉先生同时建议频繁往返于澳大利亚和海外的朋友，每年最好都对自己是否为澳洲税务居民这一情况进行重新评估，因为可能会逐年发生变化。

叶嘉先生提醒到，为了提供资本利得税的分析与计算，您还需对您的海外资产进行重新估值。

关于183天测试

所谓183天测试，是指如果您在澳境内逗留的时间超过183天/年，那么您通常会成为一个澳洲税务居民；

如果您没有获得PR，那么您在税务方面的定位，仍然属于“临时居民”，具有一定的纳税豁免权——在澳洲境外产生的收入并不会在澳洲被征税。

但是，如果您有PR，且在澳洲逗留超过183天/年，是否就意味着您一定属于澳洲纳税居民呢？

也并非如此。

叶嘉先生为我们举了一个简单的例子。

一位身份为PR的客户来澳工作两年后回到中国，虽然他在澳停留时间超过了每年183天的“门槛”（注：这里所说的“年”并非指日历年，而是有收入的年度），但是这位客户的主要资产和家人都在中国，来澳洲仅仅是临时工作，因此根据中澳双边税收协定来看，他仍然可以被视为中国纳税人，而非是澳洲的税务居民。

叶嘉先生指出，“183天/年”是一个重要的衡量指标，但这并非判定“税务居民”身份的唯一因素。如果您对自己的税务身份把握不准，您可以前往信永中和进行咨询，甚至请他们帮助您找澳洲税务局（ATO）进行认定，以减少税务方面的风险。